EU:n laajuinen digiajan arvonlisäverotuksen uudistus (VAT in the Digital Age, ”ViDA”) tuo useita merkittäviä muutoksia vuosien 2027–2035 aikana. Muutosten tavoitteena on uudistaa arvonlisäverojärjestelmää vastaamaan paremmin nykyaikaisia digitaalisia liiketoimintamalleja, tehostaa verovalvontaa ja yksinkertaistaa yritysten verovelvoitteita.
Lainsäädäntömuutokset on jo hyväksytty EU-tasolla, mutta yksityiskohtaiset jäsenvaltioissa sovellettavat säännöt vahvistetaan vielä kansallisilla lakimuutoksilla, joihin jäsenvaltioilla sisältyy myös jonkin verran harkinnanvaraa. Vaikka osa muutoksista voi tuntua vielä kaukaisilta, on Suomessakin jo 30.4.2026 annettu hallituksen esitys HE 78/2026 vp, koskien ViDA-paketin ensimmäisiä muutoksia 1.1.2027 alkaen.
Myöhempiinkin muutoksiin valmistautuminen on syytä aloittaa jo nyt: esimerkiksi sähköisen laskutuksen ja raportoinnin täytäntöönpano vaatii aikaa, ja ulkomaan alv-rekisteröintivelvoitteiden yksinkertaistukset voivat avata liiketoiminnalle uusia mahdollisuuksia.
ViDA-uudistuksen kolme osa-aluetta
Digiajan alv-uudistuspaketti koostuu kolmesta osakokonaisuudesta: (1) digitaalinen raportointi ja laskutus, (2) alustatalouden sääntely, ja (3) EU-tason yhteinen alv-rekisteröinti. Kokonaisuus sisältää pääasiassa EU-tasolla pakottavaa sääntelyä, mutta jättää myös tiettyä harkintavaltaa jäsenvaltioille erityisesti siltä osin, missä määrin uusia sääntöjä sovelletaan rajat ylittävien tilanteiden lisäksi myös paikallisiin liiketoimiin.
Merkittävimpänä muutoksena ainakin EU-maiden rajat ylittävässä tavara- ja palvelukaupassa muille kuin kuluttajille siirrytään pitkälti yhdenmukaistettuun sähköiseen laskutukseen ja lähes reaaliaikaiseen liiketoimien raportointiin myös veroviranomaisille. Muutokset tulevat voimaan 1.7.2030 alkaen, joskin useissa EU-maissa on jo tällä hetkellä käynnissä erilaisia muutoksia aiheeseen liittyen.
Alustatalouden osalta majoitus- ja henkilönkuljetuspalveluiden myyntiin digitaalisten alustojen kautta otetaan käyttöön erityissäännöksiä, koskien erityisesti alustojen verovelvollisuutta. Muutokset tulevat voimaan vuosina 2028–2030.
Kolmannessa osa-alueessa merkittävimpinä muutoksina alv-raportoinnin EU-tasoista niin kutsuttua yhden luukun järjestelmää (One-Stop Shop, ”OSS”) laajennetaan koskemaan muun muassa tiettyjä energiamyyntejä, omien tavaroiden siirtoa ja tavaroiden myyntiä asennettuna. Lisäksi luovutaan call off -varastointijärjestelyistä sekä laajennetaan paikallisen käännetyn verovelvollisuuden soveltamista, joka myös vähentää myyjäyritysten rekisteröintitarpeita ulkomailla. Muutokset tulevat voimaan useammassa osassa 1.1.2027-1.7.2029.
Lakiesityksen HE 78/2026 keskeisimmät muutokset
Vapun alla julkaistulla hallituksen esityksellä on tarkoitus toteuttaa 1.1.2027 voimaan tulevat lakimuutokset, jotka sisältyvät ViDA-paketin yhteistä arvonlisäverorekisteröintiä koskevaan osioon. Lakiesityksessä laajennetaan OSS-erityisjärjestelmän soveltamista verkon kautta toimitettavan sähkön, kaasun ja lämpö-/jäähdytysenergian myyntiin, täsmennetään sähköisen rajapinnan ylläpitäjän verovelvollisuutta ja tarkennetaan etämyyntisäännösten 10.000 euron raja-arvon laskemista. Lisäksi erityisjärjestelmien menettelysäännöksiä tarkennettaisiin, sekä säädettäisiin call off -varastoinnin yksinkertaistuksen päättymisestä (joka tullaan korvaamaan OSS-järjestelmällä).
Yleisesti ottaen esitettyjen muutosten odotetaan vähentävän yritysten hallinnollista taakkaa sekä selkiyttävän verotussäännöksiä, mutta tarkemmat vaikutukset ja toimenpidetarpeet on määriteltävä yrityskohtaisesti.
ViDA-kokonaisuuden puhutuimpiin muutoksiin, kuten sähköiseen laskutukseen ja raportoinnin muutoksiin, odotetaan myöhemmin annettavia erillisiä hallituksen esityksiä, mutta myös näihin muutoksiin varautuminen on kannattavaa aloittaa jo nyt.
Mitä valmistautuminen tarkoittaa käytännössä?
Jo julkaistun lakimuutosehdotuksen huomioimisen lisäksi yritysten tulisi jo tässä vaiheessa kiinnittää huomiota muihinkin digiajan alv-uudistuspaketin edellyttämiin muutoksiin, ja tunnistaa näiden yksilölliset vaikutukset, mahdollisuudet ja muutostarpeet. Alla muutamia poimintoja muutosten huomioimisesta jo tässä vaiheessa:
Sähköisen laskutuksen vaatimukset asettavat merkittäviä teknisiä ja prosessuaalisia lisävaatimuksia, ja laskutuksen sekä raportoinnin muutokset korostavat datan laadun tärkeyttä. Maakohtaiset erot on kuitenkin huomioitava myös jatkossa. On myös tärkeää huomioida, että vaikka laskutukseen käytettäisiin ulkopuolisia palveluntarjoajia, vastaa yritys itse vaatimusten täyttymisestä.
Alustatalouden osalta majoitustoimintaa ja henkilönkuljetuspalveluja tarjoavien ja muiden tällaisiin liiketoimiin osallistuvien on keskeistä tunnistaa muutosten vaikutukset arvonlisäverovelvoitteisiin, tarkempaan arvonlisäverokäsittelyyn ja näiden välillisiin vaikutuksiin.
Arvonlisäverorekisteröintien ja rajat ylittävien myyntien raportoinnin yksinkertaistusten osalta yritysten on jo tässä vaiheessa oleellista käydä toimitusketjunsa sekä hankinta- ja myyntitilanteensa läpi sen tunnistamiseksi, millaisia vaikutuksia muutoksilla tulee olemaan tai voisi olla arvonlisäverokäsittelyn, ulkomaiden alv-velvoitteiden ja näiden välillisten vaikutusten osalta. Uusilla säännöksillä voi olla mahdollista esimerkiksi keventää määränpäämaiden alv-velvoitteita, joka voi tuoda muun muassa uusia strategisia ja operatiivisia mahdollisuuksia.
Tässä vaiheessa keskeistä on myös seurata lainsäädännön etenemistä relevanteissa jäsenvaltioissa ja EU-tasolla.
Juuso Stenius
Senior Manager
EY Advisory Oy
Indirect Tax, Global Trade and Sustainability
+358 40 773 6337
juuso.stenius(at)fi.ey.com
